ПДФО у 2023 році: що важливо знати

ПДФО - податок на доходи фізичних осіб. Переважна частина українців наразі сплачує його за ставкою 18%. Він є основним джерелом наповнення бюджету країни. Порядок розрахунку бази оподаткування, а також хто є платником, розглянуто у IV розділі Податкового кодексу.

У 2023 році у порядок нарахування ПДФО були запроваджені деякі зміни. Проєкт Школа бізнесу Нова пошта розповідає про законодавчу базу та порядок сплати цього податку. Приклади розрахунку ПДФО можна подивитися тут.

Ставки оподаткування

Основні ставки ПДФО залишаються без змін у 2023 році. Їх та бази оподаткування дивіться у таблиці.

Ставка ПДФО	База оподаткування
0% (але дохід потрібно декларувати у загальному порядку)	спадщина; подарунки від близьких людей; гроші, отримані від продажу 1 об’єкта нерухомості або транспортного засобу за рік.
5%	спадщина та подарунки від сторонніх осіб; продаж нерухомості, яка до цього моменту була у власності менше ніж 36 місяців; гроші, отримані від продажу другого об’єкту нерухомості або автомобіля за рік.
9%	дивіденди особам, які не проживають постійно в Україні; особи, які не є платниками податку на дохід.
18%	База оподаткування – дохід резидентів України: заробітна плата; дохід від оренди майна; депозит; гонорар; стипендія; виграш у лотерею, казино; винагорода за ЦПД; продаж третього об’єкта нерухомості, транспортного засобу за рік.

Пенсії, соціальні виплати, гранти не є базою оподаткування ПДФО. Податок не нараховується і не утримується.

Соціальна пільга та розрахунок податку на доходи

Деякі категорії громадян мають право на податкову соціальну пільгу. Це сума, на яку не нараховують податок на дохід фізичної особи. Її щорічно переглядають. У 2023 році змінився розмір прожиткового мінімуму. З 01.01.2023 він становить 2684 гривні на працездатну особу.

Ліміт заробітної плати для розрахунку податкової пільги визначається таким чином: 2684 (сума прожиткового мінімуму) х 1,4 = 3760 грн. Тож на неї мають право особи, зарплатня яких не перевищує цю суму.

Базовий розмір соціальної податкової пільги складає 50% від прожиткового мінімуму, тобто 1342 гривні. Певні особи мають право на підвищену пільгу - 150% та 200%. Але ліміт доходу, до якого вона може бути застосована, складає так само 3760 гривень. Розміри соціальної пільги та осіб, які мають на неї право, дивиться у таблиці нижче.

150%, або 2013 гривень	200%, або 2684 гривень
мати або батько-одинак; опікун; вдівець/вдова; I та II категорія постраждалих від аварії на ЧАЕС; отримувачі державної стипендії під час навчання; інваліди I та II групи; ветерани війн, які відбулися після ДСВ.	Герої України, Герої СРСР, повні кавалери Слави; ветерани, нагороджені 4 медалями «За відвагу»; інваліди I та II групи, які отримали поранення у бойових діях в інших країнах; репресовані або реабілітовані громадяни України.

Для розрахунку ПДФО використовуйте формулу:

ПДФО = (заробітна плата + лікарняні – податкова пільга) х 18%.

Лікарняні не є заробітною платою, але вони прирівняні до неї. Таким чином також стають базою оподаткування.

Новинки у ПДФО

Наразі дохід від продажу цифрових валют не є базою оподаткування ПДФО. Хоча 17.01.2022 було прийнято законопроєкт «Про віртуальні активи», він запрацює лише після прийняття відповідних змін до Податкового кодексу. Наразі Державна податкова служба вважає, що весь дохід від продажу цифрових валют має оподатковуватися за ставкою у 18%.

Тож якщо ви є резидентом України, отримуєте відповідні доходи, то маєте сплачувати ПДФО на загальних підставах. Обов’язки на утримання податку та перерахування його до бюджету покладені на роботодавців.