Новации налогового законодательства 2019 года

Интернет-конференция начальника управления коммуникаций ГУ ГФС в Днепропетровской области Манушак Осиповой на тему «Новации налогового законодательства 2019 года»

Вопрос 1. Добрый день!У меня такой вопрос: с нового года меняется размер минимальной зарплаты и прожиточного минимума. На какие показатели, связанные с уплатой налогов и сборов, влияют эти изменения?

Ответ. Здравствуйте!Изменение размера минимальной зарплаты и прожиточного минимума для трудоспособного лица (далее - прожиточный минимум) влияет на те показатели, которые устанавливаются Налоговым кодексом Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - Кодекс) в зависимости от их размеров на 1 января отчетного налогового года.Так, например, на:

• размер налоговой социальной льготы и размер дохода, к которому она применяется, которые рассчитываются в зависимости от размера прожиточного минимума (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

В 2019 году размер дохода, к которому применяется налоговая социальная льгота, составляет 2 690,00 грн, а размер налоговой социальной льготы для любого плательщика налога - 960 грн 50 коп.;

• необлагаемую предельную норму суточных расходов для командировки, не подтвержденных документально (устанавливается в зависимости от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года).

В 2019 году сумма суточных не должна превышать 417 грн 30 коп.;

• ставки единого налога, которые устанавливаются в процентах к размеру прожиточного минимума для плательщиков первой группы (до 10 % прожиточного минимума, то есть до 192 грн 10 коп.) и к размеру минимальной заработной платы для плательщиков второй группы (до 20 % минимальной заработной платы, то есть до 834 грн 60 коп.), определенных законом на 1 января налогового (отчетного) года;
• ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, которые определяются в зависимости от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
• ставки сбора за места для парковки (устанавливаются в зависимости от размера минимальной заработной платы, которая определена законом на 1 января налогового (отчетного) года);
• среднерыночную стоимость легкового автомобиля, который облагается транспортным налогом (устанавливается в зависимости от размера минимальной заработной платы, которая определена законом на 1 января налогового (отчетного) года).

В 2019 году стоимость легкового автомобиля должна превышать 1 миллион 564 тысячи 875 гривен;

• необлагаемую стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), за исключением денежных выплат в любой сумме (устанавливается в зависимости от размера минимальной заработной платы, которая определена законом на 1 января налогового (отчетного) года).

В 2019 году - 1 043 грн 25 коп.;

• необлагаемую сумму задолженности по заключенному гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности, (устанавливается в зависимости от размера прожиточного минимума, который определен законом на 1 января отчетного налогового года).

В 2019 году - не более 960 грн 50 копеек.

Вопрос 2. Добрый день!Меня интересует вопрос налогообложения НДС с 2019 года посылок, получаемых из-за рубежа.

Ответ. Добрый день!Закон Украины от 23 ноября 2018 года № 2628-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по улучшению администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов» (далее - Закон № 2628) предусматривает, в частности изменения по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях.

Так, изменениями, внесенными Законом № 2628, предусмотрено:? дополнение статьи 180 пунктом 180.2? Кодекса следующего содержания: лицом, ответственным за уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, начисленного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, является оператор почтовой связи, экспресс-перевозчик, если таможенное оформление товаров осуществляется таким оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком.? новая редакция пункта 180.3 статьи 180 Кодекса, согласно которой лица, указанные в пункте 180.2? настоящей статьи, имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как плательщики НДС;? изложение в новой редакции название статьи 191 Кодекса и пункта 191.1 к ней, который определяет особенности налогообложения операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже.Внесенными изменениями определен порядок уплаты налоговых обязательств по НДС при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях (подпункт 191.1.3 Кодекса), а также особенности оформления временных и дополнительных реестров международных почтовых отправлений / международных экспресс-отправлений (подпункт 191.1.4 Кодекса). Также подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 Кодекса определено, что датой возникновения налоговых обязательств по НДС при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже является дата предоставления контролирующему органу таможенной декларации или документа, который согласно законодательству заменяет таможенную декларацию;? изложение в новой редакции подпункта 196.1.17 пункта 196.1 статьи 196 Кодекса, согласно которой не являются объектом налогообложения НДС операции по:? ввозу на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в несопровождаемом багаже;? ввозу на таможенную территорию Украины товаров, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя - юридического лица или физического лица - предпринимателя в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;? ввозу на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 100 евро, для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;? дополнение пункта 198.6 статьи 198 Кодекса такой нормой:«Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 этого Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком»;? определение в пункте 200?.3 статьи 200? Кодекса, что в расчете регистрационной суммы не учитываются суммы НДС, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 этого Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком.Изменения вступают в силу с 01 января 2019 года.

В то же время, обращаем внимание, что следует учитывать такие переходные положения, определенные пунктом 68 раздела ХХ Кодекса:? с 1 января 2019 года по 30 июня 2019 года не является объектом налогообложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;? с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года нормы пункта 180.2? статьи 180 Кодекса и подпунктов 191.1.3, 191.1.4 пункта 191.1 статьи 191 Кодекса не применяются;? с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года начисление и уплата НДС при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 100 евро для одного получателя?- физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях, осуществляются в порядке начисления и уплаты НДС, определенном Таможенным кодексом Украины при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях.

Вопрос 3. Добрый день! Хочу спросить, как в 2019 году облагаются новогодние подарки?

Ответ. Здравствуйте!С 1 января 2019 года налогообложению налогом на доходы физических лиц (с учетом «натурального коэффициента» 1,2195) по ставке 18 процентов и военным сбором по ставке 1,5 процентов подлежит только часть стоимости подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) в неденежной форме, которая превышает 25 процентов минимальной зарплаты на 1 января отчетного налогового года, в расчете на месяц, то есть превышает 1 043,25 гривен.Соответствующие изменения внесены Законом № 2628 в подпункт 165.1.39 пункта 165.1 статьи 165 Кодекса.

Вопрос 4. Здравствуйте! Меня интересует, какие изменения с 2019 года вводятся при заполнении формы № 1ДФ в связи с изменениями Справочника признаков доходов?

Ответ: Добрый день!Следует напомнить, что Законом Украины от 24 декабря 2015 года № 909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году», от 23 февраля 2017 года № 1910-VIII «О внесении изменений в налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» и от 07 декабря 2017 года № 2245-VII «О внесении изменений в налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» внесено ряд изменений в Кодекс.

Так, статью 165 Кодекса дополнено новыми видами доходов физических лиц, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога.

К ним отнесены, в частности, доходы:• от операции по конвертации ценных бумаг,• от операций с валютными ценностями,• инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Нацбанка Украины,• сумма (стоимость) благотворительной помощи, предоставленная определенной категории налогоплательщиков.

Также был изменен порядок налогообложения доходов в виде наследства (подарков), полученных от члена семьи второй степени родства.

Новые виды доходов с внесенными изменениями отображались по общему признаку 127 «Прочие доходы», что затрудняет проведение анализа поступлений налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Следовательно, возникла необходимость приведения в соответствие с нормами Кодекса Справочника признаков доходов.Приказом Министерства финансов Украины от 31 октября 2018 года № 863, который вступает в силу 01 января 2019 года, внесены изменения в Справочник признаков доходов.

В частности, обновлены признаки доходов: 113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 163, 183 и добавлены новые признаки от 186 по 194.

Например, по обновленным признаками дохода с 01 января 2019 года отражаются:

- доход, полученный плательщиком НДФЛ в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав от члена семьи первой и второй степени родства в соответствии с подпунктом «а» подпункта 174.2.1 пункта 174.2 и пункта 174.6 статьи 174 раздела IV Кодекса (подпункт 164.2.10 пункта 164.2 статьи 164 и подпункт 165.1.15 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса);

- доход, полученный плательщиком НДФЛ в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав от физического лица, не являющегося членом семьи первой и второй степени родства, в соответствии с подпунктом 174.2.2 пункта 174.2 и пункта 174.6 статьи 174 раздела IV Кодекса (подпункт 164.2.10 пункта 164.2 статьи 164 и подпункт 165.1.15 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса);

- сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица (подпункт 165.1.21 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса).

Изменен также текст с признаком дохода

- другие доходы, кроме сумм денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы (подпункт 164.2.20 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса).

Кроме того, в новой редакции изложена Таблица 2 «Справочник признаков налоговых социальных льгот» Справочника признаков дохода. При этом значение и нумерация признаков не меняется.