Кто имеет право на получение налоговой скидки за 2019 год

В Главном управлении ГНС в Николаевской области рассказали подробности

Напомним, что право плательщика налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) на налоговую скидку и порядок ее получения определено ст. 166 Налогового кодекса Украины (дальше - НКУ).

Налоговая скидка - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика НДФЛ-резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов-физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных НКУ (п. п. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 ).

Следовательно, право на налоговую скидку имеют физические лица-резиденты, которые не являются субъектами хозяйственной деятельности и получают доход в виде заработной платы.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком НДФЛ расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны быть отображены стоимость таких товаров (работ, услуг) и дата их продажи (п. п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Перечень расходов, разрешенных ко включению в налоговую скидку, определен п. 166.3 ст. 166 НКУ.

К расходам, по которым физическое лицо имеет право на получение налоговой скидки за 2019 год, принадлежат такие:

• часть суммы процентов, оплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом (п. п. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• пожертвование или благотворительные взносы неприбыльным организациям в размере, который не превышает 4 процента суммы общего налогооблагаемого дохода за отчетный год (п. п. 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма средств, оплаченных в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования плательщика НДФЛ и/или члена его семьи первой степени родства (п. п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в размерах, определенных п. п. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 НКУ;
• сумма расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий, но не более чем сумма, которая равняется трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год (п. п. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма расходов на оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины (п. п. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• cумма средств, оплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства с использованием в виде топлива моторного, биоэтанола, биодизеля, сжатого и сжиженного газа, других видов биотоплива (п. п. 166.3.7 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма средств на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему (п. п. 166.3.8 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически оплаченных плательщиком НДФЛ, который имеет статус внутренне перемещенного лица при условиях, определенных в п. п. 166.3.9 п. 166.3 ст. 166 НКУ.

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком НДФЛ в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - декларация). Такая декларация подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года (п. п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 НКУ).

Таким образом, физическое лицо-плательщик НДФЛ для получения налоговой скидки за 2019 год подает декларацию в течение 2020 года, то есть по 31 декабря 2020 года включительно.

Если плательщик НДФЛ до конца 2020 года не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного 2019 года, такое право на следующие налоговые годы не переносится (п. п. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 НКУ).