Когда государство людям деньги возвращает, или О налоговой скидке на примерах

Все знают: подавать декларации - обязанность некоторых лиц: совместителей, госслужащих и т. д. Но есть случаи, когда декларации в налоговую подают "по желанию". Это обусловлено так называемой налоговой скидкой - правом граждан Украины вернуть в семейный бюджет 18% от потраченных в предыдущем году средств на определенные законом цели: ипотечный кредит, плата за образование, вспомогательные репродуктивные технологии, платежи по договору долгосрочного страхования жизни, взносы на благотворительную помощь и, в определенных случаях, оплату за съемное жилье. Воспользоваться правом на налоговую скидку могут только украинцы - наемные работники, то есть те, кто получает доходы в виде заработной платы и платит с них налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассказываем, на какие суммы и в каком случае можно рассчитывать на возврат части уплаченных налогов.

Реальный способ сэкономить семейный бюджет

История одной киевской семьи из круга знакомых автора свидетельствует, что далеко не все граждане знают о том, что в отдельных случаях государство гарантирует возврат части уплаченных ими налогов за предыдущий год. Молодая семья воспользовалась недешевыми услугами частной клиники репродуктивных технологий. Позже молодые родители немного жалели, что в приятных хлопотах о долгожданном ребенке даже не вспомнили о возможности вернуть часть потраченных немалых средств. Ведь их ситуация полностью отвечала требованиям законодательства о налоговой скидке. Однако время было упущено и право потеряно.

Между тем, по данным Главного управления Государственной налоговой службы в Киевской области, в 2019 году жители Киевщины подали 8978 деклараций за 2018 год с целью получить налоговую скидку на общую сумму 23,7 миллиона гривен. Из этой суммы было возвращено 22,5 миллиона гривень (95%) заявленных в 8627 декларациях (96,1%). В 2020 году подано 8381 декларации за 2019 год, по которым жители Киевской области претендовали на налоговую скидку уже в 28 млн гривень. Возвращено 25,3 миллиона (94,3%) заявленных в 7202 декларациях (93%).

"По состоянию на 31 марта 2021 года подразделениями ГУ ГНС в Киевской области получено 2092 декларации за 2020 год от граждан, претендующих на налоговую скидку на общую сумму 9,6 миллиона гривень. Из этой суммы уже возвращено 1,6 миллиона гривен. Такой размер возвращенных средств связан с тем, что деньги зачисляются на счет плательщика налога в течение 60 дней со дня подачи декларации", - пояснили Укринформу в ГУ ГНС в Киевской области. А также добавили, что традиционно наибольшее количество деклараций подается для получения налоговой скидки за обучение.

Однако небольшой опрос, проведенный автором между знакомых, показал, что далеко не все, кто имеет право на налоговую скидку, ею пользуются. Или по незнанию, или из-за недоверия и непонимания механизма. Поэтому Укринформ решил провести небольшой ликбез и показать налоговую скидку в примерных расчетах.

Логика расчета такая: база налогообложения плательщика или сумма его заработной платы за год уменьшается на сумму расходов, которые дают право на налоговую скидку. Таким образом, на 18% этой суммы уменьшается и налог на доходы, который нужно было оплатить в течение года. Выявленная разница между фактически уплаченной и расчетной суммой НДФЛ и будет налоговой скидкой, на которую может претендовать человек.

НДФЛ фактически уплаченный - (зарплата за год - расходы, дающие право на налоговую скидку) * 18% = налоговая скидка

При этом размер расходов, дающих право на налоговую скидку, не должен превышать начисленной годовой зарплаты.

Итак, Налоговый Кодекс дает право на налоговую скидку в таких случаях.

Учеба

За счет налоговой скидки можно вернуть часть средств, уплаченных за свое обучение или обучение члена семьи первой степени родства (дети, в том числе усыновленные, супруг, родители). Но при условии, что эти расходы пошли в пользу исключительно отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального или профессионально-технического и высшего образования.

Пример расчета

Начисленная заработная плата за 2020 год составляет 150 тысяч гривень, с нее удержан НДФЛ - 27 тысяч гривен (150 000 * 18%).

В 2020 году было оплачено обучение: 18000 гривень.

Возможная налоговая скидка в этом случае составляет:

27000 - ((150 000 - 18 000) * 18%) = 3240 гривень.

Благотворительность

Право на налоговую скидку также возникает, когда человек делает пожертвования или благотворительные взносы зарегистрированным в Украине неприбыльным организациям. Но размер благотворительной помощи не должен превышать 4% начисленной ему зарплаты за год.

Пример расчета

Начисленная заработная плата за 2020 года составляет 150 тысяч гривень, с нее удержан НДФЛ - 27 тысяч гривень (150 000 * 18%).

В течение года сделаны благотворительные взносы, допустим, на сумму 10 тысяч гривень.

4% начисленной заработной платы составляют: 150000 * 4% = 6000 гривень (максимальная сумма расходов, которые включаются в налоговую скидку).

Следовательно, в этом случае максимально возможная налоговая скидка составляет:

27 000 - ((150 000 - 6 000)*18%) = 1 080 гривень

Репродуктивные технологии

Аналогичные ограничения действуют и тогда, когда на налоговую скидку претендуют те, кто в предшествующий год имел расходы на оплату вспомогательных репродуктивных технологий (методика лечения бесплодия с помощью искусственного оплодотворения).

В этом случае размер расходов не может быть больше, чем треть заработной платы за отчетный налоговый год.

Пример расчета

Начисленная заработная плата за 2020 год составляет 150 тысяч гривень, с нее удержан НДФЛ - 27 тысяч гривень (150 000 * 18%).

В течение года оплачены услуги вспомогательных репродуктивных технологий допустим на 56 тысяч гривень.

Но треть начисленной заработной платы составляет: 150 000 * 3 = 50000 гривен (это максимальная сумма расходов, которая включается в налоговую скидку, несмотря на то, сколько семья потратила на медицинские услуги).

Итак, максимально возможная налоговая скидка составляет:

27000 - ((150 000 - 50 000) * 18%) = 9000 гривень

Ипотека

Также с определенными ограничениями за счет налоговой скидки можно возвращать ежегодно часть уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом на строящееся жилье или покупаемое как основное место проживания.

На налоговую скидку можно претендовать только по одному ипотечному кредиту.

При этом все уплаченные за год проценты по кредиту могут быть учтены как расходы для включения в налоговую скидку, если площадь приобретенного жилья меньше или равна 100 кв. м. Если площадь больше, то применяется соответствующий понижающий коэффициент (пп.175.3 Налогового Кодекса).

Пример расчета

Начисленная заработная плата за 2020 год составляет 120 тысяч гривен, с нее удержан НДФЛ - 21 600 гривень (120 000 * 18%).

За год уплачено 13 200 гривень процентов за пользование ипотечным кредитом.

Если в ипотеку приобретена квартира, площадью до 100 кв. м, то возможная налоговая скидка составит:

21600 - ((120 000 - 13 200) * 18%) = 2376 гривень

Если в ипотеку приобретена квартира, площадью более 100 кв. м., скажем, 116 м. кв., то будет применен понижающий коэффициент и сумма налоговой скидки за 2020 год будет рассчитана так:

коэффициент, учитывающий минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки: 100: 116 = 0,86.

часть процентов, уплаченных за пользование ипотечным кредитом, которая может быть включена в налоговую скидку: 13200 * 0,86 = 11352 гривень.

налоговая скидка: 21 600 - ((120 000 - 11 352) * 18%) = 2 043,36 гривень

Обратите внимание, право на налоговую скидку возникает и тогда, когда жилье приобретено в рамках государственных программ строительства (приобретения) доступного жилья. В этом случае в расходы для включения в налоговую скидку включаются в том числе расходы на погашение льготного ипотечного жилищного кредита и процентов по нему.

Страхование жизни

Налоговую скидку могут получить и те, кто платит страховые платежи по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения. Затратами для включения в налоговую скидку считаются платежи как за себя, так и за члена семьи первой степени родства.

В налоговую скидку по итогам 2020 года можно отнести расходы, в месяц не превышающие:

для налогоплательщика - 2940 гривень (прожиточный минимум на 1 января 2020: 2102 * 1,4 и округляем до ближайших 10 гривень)

для члена семьи налогоплательщика первой степени родства - 1470 гривень.

Плата за арендуемое жилье

Особое право на налоговую скидку имеют внутренне перемещенные лица. Они за счет налоговой скидки могут вернуть часть арендной платы по договору аренды жилья.

В этом случае налоговой скидкой можно воспользоваться исключительно при условии, что плательщик налога и/или члены его семьи первой степени родства:

не имеющие в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории;

не получающие предусмотренные законодательством бюджетные выплаты для покрытия расходов на проживание.

Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года. По результатам 2020 года, эта сумма составляет: 4723 * 30 = 141690 гривень.

Обратите внимание - 141690 гривень - это максимальный размер налоговой скидки, на который можно претендовать по итогам 2020 года. То есть налогоплательщик может вернуть 18% фактически уплаченных средств за аренду жилья, но не более 141 690 гривень.

Пример расчета

Начисленная заработная плата за 2020 год составляет 250 тысяч гривен, с нее удержан НДФЛ - 45 000 гривень (250 000 * 18%).

В течение года за аренду квартиры было уплачено 120 тысяч гривень.

Возможна налоговая скидка составляет:

45000 - ((250 000 - 120 000) * 18%) = 21600 гривень

Итак, для получения налоговой скидки по итогам 2020 года необходимо до 31 декабря 2021 года подать в налоговую по месту своей регистрации пакет документов, в который входят:

копия паспорта и справка о присвоении идентификационного налогового номера;

справка о зарплате за год;

копия документов, подтверждающих расходы для включения в налоговую скидку (копию договора / договоров и документы об оплате (квитанции, чеки, платежные поручения, приходные кассовые ордера и т. п.). В этих документах обязательно должны быть указаны стоимость и срок выполнения работ, оказания услуг или дата продажи товаров;

документ, подтверждающий степень родства (свидетельство о рождении, свидетельство о браке), если расходы осуществлены в пользу члена семьи;

налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах, где указывается сумма начисленной зарплаты за год, вид понесенных расходов, их размер и рассчитана сумма налога на доходы физических лиц к возвращению;

заявление с указанием реквизитов счета для перечисления возмещения.

Если декларация уже подана, но в ней учтены не все расходы, дающие право на налоговую скидку, то документы можно подать еще раз.

"Если плательщик обнаружил суммы, которые не были учтены в поданной им декларации для получения налоговой скидки, то он может подать новую декларацию "Отчетная новая" до 31 декабря включительно", - пояснили в ГУ ГНС Киевской области.

Только помните: если до конца текущего года подать декларацию не успели, то налоговую скидку на расходы, произведенные в 2020 году, уже получить не удастся - на последующие годы она не переносится.

Мая Ивахненко, Киев

Бюджет