Акциз на сигареты и налог на выбросы СО2: Вступили в силу новые нормы Налогового кодекса
В Украине вступил в силу бюджетообразующий закон № 2628-VIII об изменениях в Налоговый кодекс. Он вводит некоторые налоги и льготы, а другие увеличивает или уменьшает. Далее - о том, сколько и за что предприниматели будут платить государству в 2019 году.
Повышается ставка акцизного налога на табачные изделия на 9%. Предусмотрен более стремительный рост акциза до 2021 года, чем планировалось ранее. Речь шла об увеличении акциза по сравнению со ставкой на 2019 год на 20% в 2020 году и на 44% в 2021 году. Этим законом устанавливается увеличение ставки акцизного налога уже во второй половине текущего года на 9%, на 31% в 2020 году и на 57% в 2021 году.
Согласно закону, с начала 2019 года ставка налога за выбросы СО2 составляет 10 грн за 1 тонну (ранее - 0,41 грн). Таким образом, налог увеличили более чем в 24 раза. Постепенное увеличение такого налога к 2023 году не предусмотрено. Кроме того, от его уплаты освобождаются предприятия, которые выбрасывают до 500 тонн СО2 за год.
Отныне не будет облагаться рентной платой добыча ураносодержащих полезных ископаемых, которые добыли на стадии геологического изучения на основании спецразрешений, полученных после 1 января 2018 года.
Ставки рентной платы за пользование недрами для добычи нефти увеличивается: для залежей на глубине до 5 тыс. метров - (ранее - 29%), глубже - до (ранее - 14%). А вот ставка на добычу конденсата, наоборот, уменьшена: для залежей до 5 тыс. метров - (ранее - 45%), глубже - до (ранее - 21%).
Ставка рентной платы за специспользование лесных ресурсов увеличена на.
Акцизные склады, где производят, обрабатывают или перерабатывают, смешивают, нагружают, хранят и продают горючее, нужно будет оборудовать расходомерами-счетчиками в каждом месте отпуска товара. Если на акцизном складе перерабатывают нефть, газовый конденсат, газ или их смеси, счетчики нужно будет ставить только в каждом месте продажи готовой продукции. Расходомеры не нужны, если горючее хранят в таре производителя и расфасовку не меняют.
С 1 июня 2019 года вводится обязанность отчитываться об остатках топлива вначале и в конце отчетных суток. Ответственный будет передавать информацию об объеме топлива в каждом резервуаре на основании показателей расходомеров-счетчиков.
Многие нормы этого закона начнут действовать во второй половине 2019 года - с 1 июля.
Акцизными складами начнут считать не только помещения, но и транспорт, в котором перевозят горючее или спирт - кроме транзита и случаев, когда компания перевозит вещества для собственного потребления.
Начнет действовать нулевая ставка на спирт этиловый, который используется для производства пищевого уксуса, спирта этилового денатурированного, который используется для производства косметики и парфюмерии; спирта этилового-сырца, который использует одна компания для производства биоэтанола; этиловый спирт, который комания перевозит из одного филиала в другой. В каждом месте продажи спирта на акцизном складе нужно будет установить расходомеры-счетчики, чтобы контролировать объем спирта и содержание денатурирующих добавок.
Каждый такой расходомер должен быть зарегистрирован в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта. Со своей стороны, распорядители складов обязаны отчитываться об объеме проданного спирта.
С 1 июля 2019 года несоответствие данных в акцизных накладных/расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях акцизного налога - повод для проверки компании, которая продает топливо или этиловый спирт.
Начнут применять санкции за продажу спирта без соответствующей регистрации. Штрафы такие же, как и при подобном нарушении при продаже топлива - 100% стоимости проданного вещества.
Если компания, которая продает спирт, не уложилась в сроки регистрации накладных/расчетов корректировки в едином реестре - их ожидают штрафы, как и при аналогичном нарушении с горючим:
- до 15 дней - 2% суммы акцизного налога с товара, указанного в накладных,
- до 30 дней - 10%,
- до 60 дней - 20%,
- до 90 дней - 30%,
- более чем 91 день - 40%.
Если налогоплательщик не зарегистрировал накладную в едином реестре в течение 120 дней - штраф составит 50% акциза на соответствующий объем топлива и этилового спирта. Задержка с регистрацией второго экземпляра накладной или расчета корректировки обойдется нарушителю в 2% суммы акциза на соответствующий объем вещества.
Летом начнут наказывать за неустановленные расходомеры-счетчики. Штраф - прожиточный минимум для работоспособного лица на 1 января отчетного года (в текущем - 1921 грн) за каждый кубометр объема резервуара, где не установлен такой счетных, но не менее 15 тыс. грн.
Повторное нарушение в течение года - повод для приостановления регистрации лицензии плательщика налога на продажу топлива или этилового спирта до установки расходомеров-счетчиков.
Если в Украине обнаружат незарегистрированный акцизный склад, где хранят или продают горючее или спирт, контролирующие органы изымут продукцию, емкости и оборудование до решения суда; нарушителям грозит штраф 17-34 тыс. грн.
С 1 июля годовая плата за лицензию на хранение топлива составит 780 грн. Лицензии на право оптовой торговли получают на каждое место продажи (по 5 тыс. грн за каждое), а если таких нет - одну на адрес компании (10 тыс. грн). Годовая лицензия на розничную торговлю горючим - 2 тыс. грн за каждое такое место.
Кроме того, летом увеличатся штрафы за торговлю спиртом и сигаретами без лицензии; хранение и перевозку контрафактного алкоголя и табачных изделий; незаконное хранение марок акцизного налога.
С 1 января 2020 года начнется автоматическое сопоставление показателей из системы электронного администрирования продаж топлива и спирта с показателями Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и расходомеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре относительно объемов оборота и остатков горючего. Ответственным за такое сопоставление будет ГФС.
