Николаевская ГФС рассказала об особенностях декларирования и уплаты налога на прибыль
В связи с приближением сроков предоставления налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий за 2016 год и налоговыми изменениями, которые вступили в силу с 01.01.2017 года, Главное управление ГФС в Николаевской области сообщает о некоторых особенностях декларирования и уплаты налога на прибыль предприятий за 2016 год.
Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий за 2016 год складывается и предоставляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 N897, с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Украины от 19.08.2016 N585.
При составлении Налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год плательщиками, налоговым (отчетным) периодом в течение 2016 года которых был:
- квартал (плательщики, которые в 2015 году имели доходы свыше 20 млн. грн.), следует в строке 2 заглавной части декларации проставлять отметку в поле "Базовый отчетный период квартал". Предельный срок предоставления Налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год для "квартальных" предприятий - 09 февраля 2017 года, с предельным сроком уплаты налоговых обязательств - 17 февраля 2017 года. Налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода.
При этом, в Налоговых декларациях за 2016 год "квартальные" плательщики уменьшают начисленный налог на прибыль на сумму авансового взносу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года в соответствии с п.38 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины. Для этого в Приложении ЗП к Налоговой декларации предусмотрена строка 16.6, которая должна равняться показателю строки 26 Налоговой декларации по налогу на прибыль за три квартала 2016 года.
Плательщики налога на прибыль предприятий, которые подают отчетность средствами электронной связи для базового отчетного периода квартал, избирают электронную форму декларации с кодом J0100115 (коды приложений J0110307, J0110605, J0111305, J0111406, J0111505, J0111605, J0111706, J0111803, J0112803);
- плательщиками, налоговым (отчетным) периодом которых является год (плательщики с доходами за 2015 год, которые не превысили 20 млн. грн., плательщики созданные в течение 2016 года (для них первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем такого налогового (отчетного) периода) в строке 2 заглавной части Декларации должны проставлять отметку в поле "Базовый отчетный период год". Предельный срок предоставления Налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год для "годовых" плательщиков - 01 марта 2017 года, с предельным сроком уплаты налоговых обязательств - 10 марта 2017 года.
Для базового отчетного периода год избирается электронная форма с кодом J0108103 (коды приложений J0180303, J0180603, J0181303, J0181403, J0181503, J0181603, J0181703, J0181803, J0182803).
Реестр электронных форм налоговых документов размещен на официальном веб-портале ГФС по ссылке.
При этом, усилены требования к налоговой отчетности и обязанности предоставления финансовой отчетности. Плательщики налога на прибыль вместе с соответствующей налоговой декларацией подают квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для предоставления налоговой декларации.
Финансовая отчетность является дополнением и неотъемлемой частью Налоговой декларации по налогу на прибыль и подается как плательщиками налога на прибыль, так и неприбыльными предприятиями, учреждениями и организациями.
В соответствии с Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета 1 финансовая отчетность состоит из: баланса (отчета о финансовом состоянии), отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе), отчета о движении денежных средств, отчета о собственном капитале и примечаний к финансовой отчетности.
Для субъектов малого предпринимательс тва и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности национальными положениями (стандартами) устанавливается сокращенная по показателям финансовая отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.
Для бюджетных учреждений и организаций формы финансовой отчетности утверждены приказом Министерства финансов Украины от 24.01.2012 №44 "Об утверждении Порядка составления финансовой, бюджетной и другой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств".
Неприбыльные предприятия, учреждения и организации подают Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 17.06.2016 N553, за отчетный период - год (предельный срок предоставления 01 марта 2017 года), кроме тех случаев, когда нарушены критерии неприбыльности, установленные Налоговым кодексом Украины.
При этом, согласно норм Налогового кодекса Украины, что вступили в силу с 01.01.2017, профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, образованные в порядке, определенном законом, отчитываются в налоговые органы лишь в случае нарушений п.133.4 ст.133 Налогового кодекса Украины.
