Что такое НДС в Украине: все, что нужно знать

Что такое НДС и кто его уплачивает?

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в Украине в 1992 году. Это косвенный налог, который начисляется на операции по поставке товаров, работ и услуг. Когда покупатель приобретает товар, в его стоимость уже заложен НДС. Затем продавец товара обязан перечислять НДС в госбюджет.

Система начисления и уплаты НДС регулируется V разделом Налогового кодекса Украины.

Стандартная ставка НДС в Украине составляет 20%, а на фармацевтические товары и изделия медицинского назначения - 7%. Нулевая ставка применяется для экспорта товаров из Украины.

Выделяют активных и пассивных плательщиков НДС. Активные - это субъекты хозяйствования, которые непосредственно перечисляют средства в бюджет. Они зарегистрированы как плательщики НДС в Государственной фискальной службе.

Пассивные плательщики НДС - это все остальные, то есть конечные потребители. По факту именно конечный потребитель, то есть пользователь товара или услуги и есть плательщиком НДС.

В соответствии с законом Украины, налогоплательщик обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если совокупная выручка от реализации или товарооборот превышают 1 млн грн за последние 12 месяцев. Отметим, что предприниматель может добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС, если его товарооборот за последний год составил менее 1 млн грн.

Как рассчитать НДС от цены товара?

Рассчитать НДС можно так:

Цена товара с НДС = 120%

Размер НДС = Цена товара с НДС - (Цена товара? 100% / 120%).

Пока действует ставка 20%, НДС от цены товара составляет 1/6 часть (20% от 120%).

Пример:

Цена колбасы в магазине (Цена с НДС) = 150 грн.

Размер НДС = 150 - (150?100%/120%) = 25 грн.

Как рассчитать сумму НДС, которая должна быть уплачен в бюджет?

В действительности товар, прежде чем попадет от производителя к потребителю, становится объектом нескольких хозяйственных операций, например, продажа от производителя оптовому продавцу - продажа от оптового продавца розничному продавцу - продажа от розничного продавца покупателю.

В бюджет плательщик НДС платит разницу между Налоговым обязательством и Налоговым кредитом.

Налоговое обязательство - общая сумма налога, начисленная плательщиков в отчетном периоде. Таким образом, это сумма налога, которую налогоплательщик насчитывает на стоимость, которую он добавляет к товару с целью получить прибыль.

Налоговый кредит - сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство в отчетном периоде.

Сумма НДС к уплате - Налоговое обязательство - Налоговый кредит.

Предположим, что магазин купил у производителя колбасу за 150 грн и перепродал конечному потребителю за 180 грн. Какая же сумма должна быть уплачена в бюджет?

Цена производителя с НДС = 150 грн.

Розничная цена с НДС = 180 грн.

НДС от розничной цены - 30 грн - это налоговое обязательство магазина.

НДС от цены производителя = 25 грн - это налоговый кредит магазина.

Сумма НДС, подлежащая к выплате магазином = Налоговое обязательство - Налоговый кредит.

Сумма НДС, которую уплачивает магазин = 30 грн - 25 грн = 5 грн.

Факты ICTV рассказывали, что НДС для аграриев ходят снизить до 14%. Такой законопроект уже зарегистрирован депутатами Верховной Радой Украины.

Бюджет Верховная Рада Депутаты