Компаниям придется декларировать налог на прибыль по-новому
До конца лета появится новая форма декларации по налогу на прибыль, сообщил начальник управления методологии налога на прибыль предприятий департамента методологической работы по вопросам налогообложения Государственной фискальной службы Алексей Задорожный.
Напомним, в 2015 году правила декларирования и уплаты налога на прибыль предприятий были существенно изменены. Так, срок подачи деклараций продлен с
60 дней до 5 календарных месяцев. То есть, отчеты за 2015-й предприятия должны будут подать не позже 1 июня 2016 года. «Сроки перенесли из-за того, что банковский сектор готовит отчетность до 1 мая в связи со спецификой своей работы, а не как промпредприятия - в феврале», - поясняет "Вестям" Алексей Задорожный.
С одной стороны, для всех секторов экономики сроки подачи отчетности унифицировали. С другой, это создало уникальную ситуацию, когда ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль (рассчитанные по итогам 2014 года) предприятия будут платить не 12, а 15 месяцев подряд (с марта 2015 года по май 2016 года). Но это произойдет только единожды - при переходе на новые сроки подачи отчетности. При этом взносы, уплаченные в январе-декабре 2015-го, будут учитываться в декларации по налогу на прибыль за этот год, а суммы, перечисленные в следующем году - за 2016-й.
При этом, по словам Задорожного, существование двух отдельных счетов (для уплаты авансов и налога на прибыль) создает проблему, поскольку на одном образуется переплата, на другом - долги перед бюджетом, а на практике не всегда удается «перебросить» деньги с одного счета на другой.
«Мы предлагали минфину объединить эти счета в один. Сейчас готовится соответствующий проект приказа министерства об изменениях в бюджетной классификации и вскоре эта проблема будет снята», - пообещал он.
Еще одно новшество заключается в возможности учета переплаты по авансовым взносам в 2015 году при расчете авансовых платежей в 2016-м. Например, если предприятие должно по итогам года заплатить 10 тысяч грн. налога на прибыль, а в течение 12 месяцев было перечислено в виде авансовых платежей 13 тысяч грн. (то есть переплата составляет
3 тысячи грн.), то теперь четко указано, что эти «лишние» 3 тысячи грн. должны учитываться при расчете авансовых взносов в 2016 году. Уменьшая общую базу налогообложения.
Обещают только поругать
Налоговики обещают, что за ошибки, допущенные при расчетах в декларации о прибыли за 2015 год, штрафовать не будут. «Если по результатам документальной проверки предприятию доначислят налог, то сумму доначисления заплатить придется, если предприятие не будет ее оспаривать. Штрафов нет. На этот счет есть прямая норма Налогового кодекса», - поясняет представитель налоговой службы.
Это тем более обнадеживает, так как уже до конца лета должна появиться новая форма декларации по налогу на прибыль. «Соответствующий приказ минфина мы уже подготовили. Надеемся, что до осени новую форму утвердят в министерстве», - говорит Алексей Задорожный.
Это будет не шесть видов форм для различных предприятий (банки, страховые компании, нерезиденты и т. п.), а единый бланк с большим количеством строк, где каждая компания будет заполнять графы, касающиеся только ее вида деятельности. При этом вместо 15 приложений останутся только девять. Но вероятность что-то напутать с непривычки все же возрастет.
Расходы и затраты
Все новации, которые сейчас прорабатываются в рамках налоговой реформы, на 99 процентов будут направлены на облегчение администрирования налога на прибыль, уверяют налоговики.
«Соответствующий раздел действующего Налогового кодекса уже сократился с 70 страниц текста до 17. Это говорит о том, что большинство ограничений и правил было снято или упрощено. Например, с этого года нет ограничений по отнесению на затраты расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью предприятия», - поясняет Алексей Задорожный.
До сих пор налоговики, например, фиксировали нарушения (с доначислением налога) при отнесении в затраты расходов на озеленение территории или оплату питания работников, покупку пылесосов, кондиционеров и т. п. Надо было доказывать, что это связано с созданием необходимых условий труда для персонала.
А вот среди новых ограничений, введенных с этого года, появилось непризнание 30 процентов затрат при покупке чего-либо у неприбыльных организаций (кроме бюджетных) и покупке у нерезидентов из офшорных юрисдикций (определены Кабмином для целей трансфертного ценообразования). Это сделано для того, чтобы компании было невыгодно использовать различные схемы по минимизации налога на прибыль.
С той же целью в этом году будет применяться и правило «связанных лиц». Если компания взяла у любого нерезидента кредит или ссуду, которая в 3,5 раза больше ее капитала (для финучреждений в десять раз), то она автоматически переходит в разряд связанных лиц с таким нерезидентом и к ней будут применены все правила трансфертного ценообразования. «Поэтому компаниям стоит проверить свои сделки на предмет соответствия этим критериям», - советуют в ГФС.
Налоги и дивиденды
Изменился и порядок налогообложения дивидендов, перечисляемых, в том числе, в пользу нерезидентов. А также порядок расчета и уплаты авансовых взносов с дивидендов. Например, если компания собирается выплатить дивиденды в размере 150 тысяч грн. за 2014 год, а база по налогу на прибыль за прошлый год - 100 тысяч грн., то он будет платиться не со всей суммы дивидендов, как раньше, а только с суммы превышения, то есть с 50 тысяч грн.
Если же налогооблагаемая прибыль равна или выше суммы дивидендов, то с них авансовые взносы не платятся. Но для этого обязательно надо выполнить два условия: сдать декларацию и не иметь задолженности перед бюджетом по этому налогу.